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个人所得税制的国际比较

发布时间:2019-08-23 10:32 来源:本站原创

个人所得税起源于英国,自1799年起征收。如今,个人所得税已成为许多国家的主要税种之一,也是英国,美国和其他国家最大的税收。中国于1980年引入个人所得税,并在20年内不断进行修订和调整。最近一次修订是在2005年10月,全国人民代表大会审议通过了《个人所得税法修正案(草案)》,并决定将费用标准从2006年的每月人民币800元降低到1600元人民币。2006年,中国的个人所得税收入为2095亿元人民币。占税收总额的7.3%(1994年为1.4%)。与英国和美国等国家相比,这一比例相当低。事实上,发达国家的个人所得税负担通常高于发展中国家。

个人所得税是对个人应纳税所得征收的税。个人所得税有三种类型,即综合所得税,分类所得税和混合税制。综合所得税以扣除最低生活保障费用,维持费等为基础,全年总收入按累进税率征税;分类所得税根据来源和性质分类,并为每种收入设定税率;混合税制一般是先征收各类收入的税收,然后按累进税率征收一定金额以上的年收入。

从世界各国的实践来看,综合税制已经成为主流,因为综合税制的税率结构很简单,纳税人根据其收入水平和能力来承担税收,这反映了公平税法原则。目前,大多数欧洲国家都采用综合税制。只有英国和葡萄牙实行混合税制。在拉丁美洲,除智利,厄瓜多尔和其他国家采用混合税制外,其中大多数还实行综合税制。拉丁美洲和大洋洲也出现了同样的情况。在亚洲,只有中国,约旦和其他国家实行分类税制。以下是从税收制度角度对个人所得税进行比较分析。

纳税人

虽然纳税人的规定并不完全相同,但其基本含义是,无论收入来自国内还是国外,只征收非居民的收入,对该国居民或公民的收入征税。对自己的领土征税。设定纳税人的国家之间的差异在于各国在确定居民身份方面有不同的标准。一些国家以固定住所为标准,一些国家判断居住时间,一些国家将居民身份判断为自然人居住在该国的意愿。

英国税法规定,该国居民至少有以下条件之一在英国拥有永久居留权;英国的纳税年度至少为183天;纳税年度不在英国居住六个月,但连续四年访问英国,每年最多三个月。

法国税法将纳税人分为法国定居者和非居民法国人。前者实际上与居民身份相似。法国在以下情况下定居,以满足家庭所在地,国内主要住所,并在国内开展活动,主要经济效益来自国内。我们国家对居民的需求是在中国居住,或在没有居住地的情况下在该国居住一年。可以看出,大多数国家在指定居民身份时使用居住地点和居住时间的标准。

二是征税范围

除工资和薪金外,目前中国还有11个税收项目,包括个体工商户的生产和经营收入,薪酬收入,利息,股息,股息和偶然收入。 2005年调整后的税收减免标准是工资和薪金。个人所得税的征收范围非常复杂,有些收入不需要缴纳个人所得税,如住房公积金。以下是处理税收范围涉及的问题的一些方法。

个人所得税制的国际比较

合法收入和非法收入。一些个人收入来自合法经营,这是合理的回报,有些来自绑架和欺骗,这是非法收入。这两种收入的处理不仅反映了国家对收入的理解,也影响了一个国家的财政资源。美国,德国,日本和其他国家的做法是,无论来源的合法财产如何,都被视为应税收入,也就是说,这不是因为收入可能对社会氛围产生不利影响,没有税收的海关。一般而言,发展中国家采取相反的做法,收集范围仅限于合法收入。

转移收益。转让收益是指政府或个人将收益转移给纳税人,这与付款性质的转移收益不同。收入转移改变了社会财富的初始分配格局。由于转移收益的类型不同,一个国家对转移收益的处理方式也不尽相同。例如,在许多发达国家,对离婚维持征收个人所得税,不征收社会保险福利。不对社会保险福利征税的原因是,这种转移最初是为了社会再分配而解决某些人的生活。如果要部分抵消此税收,则此部分影响将被部分抵消。一般而言,发展中国家的税收范围不包括转移收入。

三是税率结构

由于收入构成复杂,不同类别的所得税税率不同。

个人所得税制的国际比较

各国税收制度的大部分变化都呈现出一种趋势,即税率结构逐步简化,水平降低,税率降低。在英国,1977年个人所得税税率约为10,最高边际税率为83%。到1988年,税率只有25%和40%,现在基本上固定在3个等级。日本的个人所得税(国税)税率在1950年有8档,最高税率为55%; 1969年,税率达到顶峰,16档;然后数量逐渐下降,1987年为12,并减少到1995年5档,最高率为50%。中国的工资收入分为9个等级。所列国家的等级数量相对较高,需要进一步简化税率结构。 [1] [2]下一页

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